資產(chǎn)損失清單申報和專項申報的區(qū)別
資產(chǎn)損失清單申報和專項申報的區(qū)別
根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失根據(jù)損失類型分為清單申報和專項申報，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;3、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常**發(fā)生的資產(chǎn)損失;5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。以上五種類型以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。
法律依據(jù)：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關有權(quán)不予受理。
清單申報與專項申報的區(qū)別
一、正文回答企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項或逐筆報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
二、分析在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)資產(chǎn)損失會根據(jù)申報情況的差異分為兩種，它們就是專項跟清單申報，既然是兩種不同的申報方式，財務人員也應該要能夠清楚專項申報和清單申報的區(qū)別，這樣在處理企業(yè)所得稅匯算清繳時才能更加清晰。
三、現(xiàn)金損失專項申報需要提供什么資料1、《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項申報表》一式二份;2、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表，包括倒推至基準日的記錄;3、現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件;4、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明;5、涉及刑事犯罪的，應有司法機關的出具的相關材料;6、金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明;7、會計核算資料和原始憑證;8、法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。
**稅務總局公告2011年第25號中二十三條專項報告指的是什么
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。專項報告就是指由企業(yè)寫的詳細說明應收款項的發(fā)生時間、事由、過程、清收以及公司內(nèi)部處理意見的情況說明。
而且要注明企業(yè)會計已經(jīng)列為財產(chǎn)損失的時間，憑證字號。
通過這個報告可以看出，即使會計已經(jīng)作損失，在稅局未批準之前是不能稅前扣除的。
資產(chǎn)損失稅前扣除的必要條件是什么
一、企業(yè)經(jīng)營中經(jīng)常發(fā)生的資產(chǎn)損失的情形
1、報廢處理固定資產(chǎn)損失;
2、銷售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)損失;
3、銷售存貨損失;
4、盤虧損失;
5、發(fā)生壞賬損失;
6、投資損失;
7、被盜、丟失損失;
8、其他
二、資產(chǎn)損失申報類型
根據(jù)**稅務總局公告2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。具體適用清單申報與專項申報的業(yè)務分類如下表：
三、資產(chǎn)損失申報材料
1、清單申報需準備材料
清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?其中二級機構(gòu)的專項申報與清單申報的資產(chǎn)損失，總機構(gòu)全部按清單申報的方式在總機構(gòu)主管稅務機關備案。
一般情況下，地方稅務局會有清單申報扣除表模版。
2、專項申報需準備材料
屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。其中需準備的其他相關的納稅資料如下表：
一般情況下，地方稅務機關有資產(chǎn)損失專項報告的模版，按報告模版說明相關損失情況。
管理不善造成存貨損失是清單申報還是專項申報
根據(jù)《**稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（**稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定：“第九條 下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常百科**發(fā)生的資產(chǎn)損失;（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。
企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
問：清單申報和專項申報有具體的表式要求嗎？
答：清單申報和專項申報的表式，省局已發(fā)文《江蘇省地方稅務局關于辦理資產(chǎn)損失所得稅前扣除有關事項的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]2號）進行了統(tǒng)一，分為《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報）稅前扣除申報表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》。
