企業(yè)所得稅怎么抵扣
企業(yè)所得稅怎么抵扣
企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定主要包括以下內(nèi)容:
1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
2、計稅工資的扣除。計稅工資是指按照稅法規(guī)定,在計算納稅人的應(yīng)納稅所得額時,允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行稅收規(guī)定,納稅人的計稅工資人均月扣除**限額為800元,具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)。
3、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工**費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。
納稅人按照計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工**費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)(提取比例分別為2%、14%、2.5%),可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以扣除。
納稅人超過按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工**費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi),則不得扣除。
納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的,按其實(shí)際發(fā)放數(shù)計提三項經(jīng)費(fèi)。
4、捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈,在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的,允許扣除。
超過3%的部分則不得扣除。
5、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金,在省級稅務(wù)部門認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi),準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
6、殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當(dāng)?shù)?*規(guī)定上交的殘疾人保障基金,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
7、財產(chǎn)、運(yùn)輸保險費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。
運(yùn)輸保險費(fèi),允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,則應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
8、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),可以直接在稅前扣除。
以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),則不得直接在稅前扣除,但租賃費(fèi)中的利息支出。手續(xù)費(fèi)可在支付時直接扣除。等等
擴(kuò)展資料
規(guī)定了補(bǔ)充養(yǎng)老保險的限額和標(biāo)準(zhǔn)
自2008年1月1日起,根據(jù)**有關(guān)政策,企業(yè)為所有在本企業(yè)任職或受雇的職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超出部分不得扣除。
如果一個企業(yè)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)對一些員工,應(yīng)當(dāng)把所有員工的合理的年薪的產(chǎn)品參加保險的人數(shù),并把它作為稅前扣除的基礎(chǔ)計算補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),并扣除根據(jù)稅收規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)所得稅稅前可扣除的項目有哪些,具體如何扣?
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
1.工資、薪金支出
扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實(shí)扣除
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
2.勞動保護(hù)支出
扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實(shí)扣除
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。
3.職工**費(fèi)
扣除標(biāo)準(zhǔn):14%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的職工**費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
4.工會經(jīng)費(fèi)
扣除標(biāo)準(zhǔn):2%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
5.職工教育經(jīng)費(fèi)
扣除標(biāo)準(zhǔn):8%
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號),企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
6.基本**保險費(fèi)和住房公積金(五險一金)
扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實(shí)扣除
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)依照國 務(wù) 院有關(guān)主管部門或者省級**政 府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本**保險費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。
7.補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險
扣除標(biāo)準(zhǔn):5%
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號),自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國 家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。
8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
扣除標(biāo)準(zhǔn):60%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但**不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè)百科)收入的5‰。
9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
(一)扣除標(biāo)準(zhǔn):15%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國 務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(二)扣除標(biāo)準(zhǔn):30%
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號),對化妝品制造或銷售、醫(yī)*制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
10.公益性捐贈支出
扣除標(biāo)準(zhǔn):12%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除
一、扣除項目:
1、公益性捐贈:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性**團(tuán)體或縣級以上****及其部門,用于《中華*****公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
2、工資薪金支出:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。不包括企業(yè)的職工**費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等**保險費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過**有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?!昂侠砉べY薪金”,遵循以下原則:(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(4)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。
(5)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;
3、**保險支出(1)基本保險:企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級****規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本**保險費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。(2)補(bǔ)充醫(yī)療、補(bǔ)充養(yǎng)老:企業(yè)根據(jù)**有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。(3)其他保險:人身安全保險費(fèi)、財產(chǎn)保險據(jù)實(shí)扣除。
另外,除企業(yè)依照**有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)(強(qiáng)制險:如航空意外險)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi),不得扣除。
4、借款費(fèi)用:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。(1)企業(yè)間借款:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
(2)企業(yè)向自然人借款:企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人、內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。另外,企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為5:l;其他企業(yè),為2:1。
5、幾項費(fèi)用:(1)職工**費(fèi):企業(yè)發(fā)生的職工**費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
(2)工會經(jīng)費(fèi):企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。(3)職工教育經(jīng)費(fèi):企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!咀ⅲ很浖a(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
】(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi):企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但**不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(5)廣告宣傳費(fèi):企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!咀ⅲ夯瘖y品制造與銷售、醫(yī)*制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
】
6、專項基金:企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。
7、租賃支出:企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),按照以下方法扣除:(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除;(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。
8、勞動保護(hù)支出:企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。
9、機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。
10、手續(xù)費(fèi)、傭金支出:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。(1)保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
(2)其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
11、匯兌損失:企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將**幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期**幣匯率中間價折算為**幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。
12、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除:企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用,根據(jù)條例第二十七條的規(guī)定,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
13、資產(chǎn)損失:準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失),以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合《財政部**稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)(以下簡稱《通知》)》和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。
14、開(籌)辦費(fèi):企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度。
15、差旅費(fèi)-人身意外保險費(fèi)支出:企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
16、加計扣除:可在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除:(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;2017年1月1日至2019年12月31日,按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
(2)安置殘疾人員及**鼓勵安置的其他就業(yè)人員,按照支付給殘疾職工工資的****加計扣除。
17、減計收入:企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)**非限制和禁止并符合**和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。
18、稅額抵免:(1)企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備,可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
二、稅收優(yōu)惠
1、免征:(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中*材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;遠(yuǎn)洋捕撈。(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。(3)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
執(zhí)行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。
2、減半:花卉、茶以及其他飲料作物。
企業(yè)所得稅稅前扣除辦法?
企業(yè)所得稅扣除項目包括以下幾個:(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。①公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性**團(tuán)體或者縣級以上****及其部門,用于《中華*****公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
②公益性**團(tuán)體是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等**團(tuán)體:·依法登記,具有法人資格;·以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,并且不以盈利為目的;·全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;·收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);·終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者盈利組織;·不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);·有健全的財務(wù)會計制度;·捐贈者不以任何形式參與**團(tuán)體財產(chǎn)的分配;·國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
③年度利潤總額是指企業(yè)依照**統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。(2)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。①有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。②合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
③企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。④企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
⑤除《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》另有規(guī)定外,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,不得重復(fù)扣除。⑥成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。⑦費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
⑧稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。⑨損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失,在減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額后,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。⑩其他支出是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。(3)準(zhǔn)予扣除項目。①企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。